Produkt | Basiswert | KESt | Anmerkung | KESt-Kommentar |
Optionsscheine | Index u. Wertekörbe | KESt | Bei Begebung ab dem 01.03.2004 und vor dem 14.11.2005. | 25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Abrechnungsbetrag und Emissionspreis. |
KESt
| Bei Begebung vor dem 01.03.2004. | Kein KESt-Abzug, weil Emission vor dem 01.03.2004. |
Bei Begebung ab dem 14.11.2005. | Kein KESt-Abzug gem. Rechtsansicht des BMF v. 14.11.2005. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Einzeltitel (z.B. Aktie, Rohstoff) | KESt
| Kein Begebungsstichtag. | Kein KESt-Abzug. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Turbozertifikate (inkl. Open End- u. Range Turbozertifikate) | Index u. Wertekörbe | KESt | Bei Begebung ab dem 01.03.2004 und vor dem 26.09.2005. | 25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Abrechnungsbetrag und Emissionspreis. |
Bei Begebung ab dem 26.09.2005: Der Kapitaleinsatz für das Papier bei Ausgabebeginn ist > 20 %. |
KESt
| Bei Begebung vor dem 01.03.2004. | Kein KESt-Abzug, weil entweder Emission vor dem 01.03.2004 oder geringer Kapitaleinsatz. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Bei Begebung ab dem 26.09.2005: Der Kapitaleinsatz für das Papier bei Ausgabebeginn ist ≤ 20 %. |
Einzeltitel (z.B. Aktie, Rohstoff) | KESt | Bei Begebung ab dem 26.09.2005: Der Kapitaleinsatz für das Papier bei Ausgabebeginn ist > 20 %. | 25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Abrechnungsbetrag und Emissionspreis. |
KESt
| Bei Begebung vor dem 26.09.2005. | Kein KESt-Abzug, weil entweder Emission vor dem 26.09.2005 oder geringer Kapitaleinsatz. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Bei Begebung ab dem 26.09.2005: Der Kapitaleinsatz für das Papier bei Ausgabebeginn ist < 20 %. |
Open End Index- und Discount-Zertifikate | Alle (z.B. Einzeltitel, Index) | KESt | Bei Begebung ab dem 01.03.2004. | 25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Tilgungsbetrag und Emissionspreis. |
KESt
| Bei Begebung vor dem 01.03.2004. | Kein KESt-Abzug, weil Emission vor dem 01.03.2004. Keine Kapitalgarantie. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Anlage-, Bonus-, Speed- u. Lock-In Zertifikate | Index u. Wertekörbe | KESt | Bei Begebung ab dem 01.03.2004. | 25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Tilgungsbetrag und Emissionspreis. |
KESt
| Bei Begebung vor dem 01.03.2004. | Kein KESt-Abzug, weil Emission vor dem 01.03.2004. Keine Kapitalgarantie. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Einzeltitel (z.B. Aktie, Rohstoff) | KESt | Bei Begebung ab dem 01.03.2004 und vor dem 23.03.2005: ab dem 23.03.2005 (d.h. steuerlich relevanter Emissionswert ist der Kurs des Papiers am 23.03.2005) | 25 % KESt-Abzug auf den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Tilgungsbetrag und steuerlich relevantem Emissionswert. |
Bei Begebung ab dem 23.03.2005: ab Emission (d.h. steuerlich relevanter Emissionswert ist der Emissionskurs des jeweiligen Papiers bei Ausgabebeginn) |
KESt
| Bei Begebung vor dem 01.03.2004. | Kein KESt-Abzug, weil Emission vor dem 01.03.2004. Keine Kapitalgarantie. Besteuerung nach § 30 EStG - Spekulationseinkünfte. |
Aktienanleihen (CoS-Anleihen) | Aktie | KESt | Kein Begebungsstichtag. | 25 % KESt-Abzug auf die Zinsen; kein KESt-Abzug auf Substanzgewinne. |
Garantiezertifikate | Index u. Wertekörbe | KESt | Kein Begebungsstichtag. | 25 % KESt-Abzug auf Zinsen, den Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös bzw. Tilgungsbetrag und Emissionspreis. Kapitalgarantie. |